Возврат денежного займа товаром

Возврат займа товаром

Возврат денежного займа товаром

Как сделать возврат займа учредителю Иногда случается —, материальное положение фирмы становится настолько деликатным, что вероятность поступления денежных средств извне (банковский кредит, инвестиции и т.д.) сводится к минимуму, т.

к.Нездоровая структура баланса или отчета о движении денежных активов крайне негативно влияет на кредитную способность предприятия.Ситуация в компаниях частая, но обычно организации предпочитают одалживать товар встречными реализациями.

Но чтобы фин.результат от последующих сделок был положительным, куплю-возврат оформляют по цене с минимальной наценкой.В ситуации с одалживанием взаимозависимым лицам и наличием ст.105.14 (проверка цен) поставлена задача оформить договоры товарного займа.

Рекомендуемые проводки: И вот тута чета я недопонимаю, разве не налицо уход от налогов (прибыли)?Если бы мы никому товар не одалживали то финрезультат от сделки имели бы на 2 рубля больше и с них заплатили бы 20 процентов прибыли (себестоимость то товара после заем-возврат на 41-м возросла).

Но достаточно ли велика будет налоговая экономия, чтобы оправдать все риски, связанные с этой операцией? По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) какие-либо вещи (например, товары) на определенный срок.А заемщик обязуется через определенное время вернуть кредитору такие же ценности (ст.Ситуации, когда обязательство по заключенному ранее договору займа превращается в договор поставки, на практике нередки.

В этом случае заемщик вместо того, чтобы вернуть задолженность по договору займа, производит в адрес заимодавца поставку товара.

О бухгалтерских и налоговых последствиях трансформации договора займа в договор поставки, а также о том, как правильно это оформить документально, – наша статья.Когда договор займа превращается в договор поставки, должен быть оформлен очень важный для обеих сторон сделки документ – соглашение о новации договора займа .

Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформите платежным поручением по форме 0401060, а займа в форме предоставленных товаров – накладной по форме № ТОРГ-12. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Только после подписания сторонами этого соглашения все обязательства по договору займа прекращаются. Договор займа считается заключенным с момента передачи денежных средств заемщику (п. Пример отражения в бухучете займа, выданного организации в натуральной форме.

Не сочтет ли налоговая данную операцию притворной сделкой? Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида передаваемого (поступающего) имущества (п. Как уже, наверное, известно всем бухгалтерам займы получаемые организациями всегда делятся по сроку возврата, согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

Как можно оформить возврат суммы займа в неденежной форме? В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Займы бывают краткосрочными срок возврата, которых менее 12 месяцев и долгосрочными срок возврата которых более 12 месяцев.

Финансовое положение стороны по договору не может свидетельствовать о притворном характере сделки (позиция ВАС РФ) Или провести взаимозачет?При получении займа бухгалтер предприятия всегда по сроку его возврата, прописанному в кредитном соглашении относит его к долгосрочному или краткосрочному, а потом в бухгалтерских документах делается соответствующая проводка: При уменьшении срока оплаты по долгосрочной задолженности в срок менее 12 месяцев, бухгалтер должен сделать ее перевод в краткосрочную, делается это следующей проводкой: Проценты по займам полученным всегда отражаются соответствующими проводками в бухгалтерском учете организации. заключило с организацией А договор-купли-продажи товаров. Не сочтет ли налоговая данную операцию притворной сделкой?Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению. Организация А выдало процентный займ организации Б. Как можно оформить возврат суммы займа в неденежной форме? Екатерина, здравствуйте, для того, чтобы ответить на 5 этих вопросов, надо видеть документы, знать ситуацию.

Оформление возврата займа учредителю

Если возникает вопрос о притворности сделки, то необходимо понять, передавались ли денежные средства и товар.

Для того, чтобы говорить о налоговых рисках, надо сначала определиться с договором, знать систему налогообложения и много других моментов.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.Часто финансовое положение компании требует посторонней материальной помощи.

Но организации, недавно зарегистрировавшие свою деятельность, и потенциальные банкроты не могут рассчитывать на одобрение банковской ссуды.Тщательная проверка документов приведет к отклонению заявки и отказу от выдачи кредита.В этом случае помощь искать можно внутри компании, обратившись к учредителям.

Но заемные средства придется возвращать по условиям договора и сделать это нужно грамотно, учитывая все нюансы сделки.Возврат долга учредителю по договору займа осуществляется с учетом нескольких моментов: Менять условия договора стороны вправе только до составления и подписания соглашения.

После передачи денежных средств сделка считается состоявшейся, и изменять правила нельзя.Существуют следующие предложения: Учредитель может предоставить компании беспроцентный займ.Он представляет собой ссуду, выданную без начисления процентов.

Учредитель от сделки не получает выгоду, но помогает организации получить финансовую поддержку без переплат. В нем прописываются условия сделки, права и обязанности, правила получения и выплаты.

Учет операций по договору займа – Налоговый вестник

Кредитор не может поменять условия договора, установив проценты в процессе действия соглашения.Договор составляется в письменном виде в свободной форме.

Но есть определенные пункты, которые в обязательном порядке должны быть освещены в соглашении: Согласно условиям договора, сумма должна быть выплачена в установленный срок.

Также учредитель может простить долг, составив документ с указанием суммы.

В этом случае займ причисляется к доходам предприятия, и компания должна будет заплатить налог.Исключения составляют случаи, когда долг прощается учредителем, имеющим долю в 50% и более.

Важно понимать, что в договоре обязательно должен быть указан факт использования средств на беспроцентной основе.Если этот момент не освещен, сделка автоматически приравнивается к процентной.Если займ предоставляется под проценты, то это прописывается в договоре.

Обязательно указывается размер ставки и порядок уплаты.Если процент в договоре не указан, то он приравнивается к ставке, обозначенной Центральным банком на момент составления соглашения.

Правильно даем в долг и грамотно возвращаем

Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах: Особенно это касается возврата займа учредителю.

https://www.youtube.com/watch?v=elmAeCZRqvs

Что нужно знать: Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты.А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.Оформление самого займа не является сложной процедурой.

Предоставление кредита лучше оформлять посредством договора. Следует обязательно указать, для чего нужны деньги, то есть, на что их предполагается потратить.

Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты: Предоставление займа возможно несколькими способами.

Предоставление кредита лучше оформлять посредством договора. Следует обязательно указать, для чего нужны деньги, то есть, на что их предполагается потратить.

Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты: Предоставление займа возможно несколькими способами.Деньги могут быть переведены безналичным платежом или наличкой.Возврат средств тоже можно провести любым удобным вариантом.

В договоре не прописывается срок, когда заемщик должен вернуть деньги.Но обозначается другой период – в течении какого времени он обязан оплатить кредит по первому требованию. Важно учитывать, что договор данного типа вступает в действие только после передачи денежных средств.

Если средства выдаются под проценты, то в договоре обязательно должна быть прописана ставка.При отсутствии данного пункта контракт автоматически считается беспроцентным.

Договор займа и договор товарного кредита – Теория права

Если займ беспроцентный, то оплачивать налоги не требуется.Но некоторые инспекторы ФНС считают, что компания получает внеоперационный доход от подобных сделок. При отсутствии возврата в течении 3-х лет с даты окончания действия договора, а также пролонгации, займ будет считаться доходом.

В результате организация в полном объеме обязуется уплатить налог на прибыль. Исключительными являются случаи предоставления бессрочных займов, которые были погашены по требованию.В целом займы у учредителей не служат причиной для дополнительной налоговой нагрузки.Но необходимо, чтобы все было оформлено соответствующим образом.

Либо при возникновении проверки налоговая может обязать к уплате НДФЛ или налога на доход.При возврате финансов не требуется оформление договора. Беспроцентный долг не подлежит отображению в расходах для налоговой.Процедура предоставления денег в долг регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 807, по контракту займодавец передает заемщику финансовые средства.

Источник: http://ating.spb.ru/dogovori/vozvrat-zayma-tovarom

Как передать товар в счет погашения денежного займа без процентов и как его оприходовать?

Возврат денежного займа товаром

Вопрос: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, (УСН и ЕНВД розница) передает другому физическому лицу, также занимающемуся предпринимательской деятельностью (ЕНВД розница и УСН) денежный заём на сумму 2300000-00 рублей.

Заемщик (уже как ИП) в счет погашения  денежного Займа передает Займодавцу (тоже как ИП) товар по закупочным ценам на сумму 2330000-00рублей.

Вопрос:

1. Может ли договор Займа между физическими лицами быть беспроцентным?

2.Не будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация?

3.От кого оприходовать полученный товар Займодавцу?

4.Может быть, подскажете другие, более выгодные варианты решения данного вопроса?

С учетом дополнительно полученной информации, заем был предоставлен одним физическим лицом другому физическому лицу вне их предпринимательской деятельности

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, если по договору в качестве займа передаются денежные средства, то возвратить по истечении срока договора заемщик должен также денежные средства.

1. Согласно ст. 809 ГК РФ — если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Следовательно, заем между физическими лицами может быть беспроцентным, если займ денежный. Однако возникает вопрос, если заем был предоставлен одним лицом другому физическому лицу вне предпринимательской деятельности, то зачем ему в счет погашения займа товар на сумму 2 330 000 руб.00 коп?

В данном случае передача товара в счет займа будет рассматриваться Налоговой инспекцией как купля-продажа.

2. В соответствии со ст.

39 НК РФ  — реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав является объектом налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также подлежит налогообложению.

Таким образом, в данной ситуации передача товаров в счет займа будет расцениваться как реализация товаров.

3. Оприходовать товар от ИП или физического лица? С учетом вышесказанного данный вопрос не является существенным.

Возврат займа товаром в любом случае будет рассматриваться Налоговой инспекцией как реализация товара, которая подлежит налогообложению.

4. Если деньгами погасить долг не представляется возможным, есть следующий выход – заключить договор о новации обязательства.

Сделать это позволяет статья 414 ГК РФ — обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

Однако, согласно ст. 146 НК РФ новация, является операцией подлежащей налогообложению.

В договоре можно указать, что заменяется заем договором купли-продажи товаров. С момента заключения договора о новации обязательства средства, полученные по договору займа, будут считаться предоплатой за товар. Поэтому в общем порядке налогообложения с них нужно исчислить НДС.

Однако, согласно ст. 346.11.

НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Также статья 346.26.

НК РФ освобождает индивидуальных предпринимателей, являющиеся налогоплательщиками единого налога от уплаты налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Возможен еще вариант, на основании ст. 409 ГК РФ обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (например, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно с. 146 НК РФ на отступное также подлежит налогообложению.

Исходя из вышеизложенного в рассматриваемой ситуации возврат займа товаром может быть рассмотрен в качестве предоставления отступного, либо как договор купли-продажи.

Что касается более выгодного варианта решения данного вопроса необходимо учитывать многие факторы, поэтому необходимо обратиться за более подробной консультацией.

Помощник юрисконсульта                                                                        Исаева Д.С.

Источник: http://www.mi-p.ru/kak-peredat-tovar-v-schet-pogasheniya-denezhnogo-zajma-bez-procentov-i-kak-ego-oprixodovat.html

Возврат займа учредителю и прощение долга в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Возврат денежного займа товаром
21.07.2018 12:10 5999

В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя. 

В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).

Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:

– наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;

– указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;

– сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;

-при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).

Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.

Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.

При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).

Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.

Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше): 

Для проверки формируем Анализ счета 66.03.

Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.

Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.

Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).

Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).

А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».

Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.

Основание: Сумма прощенных процентов по займу не может рассматриваться, как безвозмездно полученное имущество (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Прощенные проценты учитываются в доходах, как кредиторская задолженность, списанная по иным основаниям.

Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.

Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:

Формируем Анализ счета 66.04.

У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.

Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).

Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).

Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.

И в заключении, совет для компаний, применяющих любую из рассматриваемых систем налогообложения.

Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.

Ирина Казмирчук

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/vozvrat-zaima-uchrediteliu-i-proshchenie-dolga-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Усн и договор займа

Возврат денежного займа товаром

Налоги. Усн и договор займа.

Вопрос: Организацией на УСН получен денежный заем в кассу предприятия по договору беспроцентного займа от учредителя (физлица). В договоре займа возврат предусмотрен как денежными средствами, так и товаром. Опишите отражение возврата займа товаром в бухучете и налоговом учете. Какими документами оформляется эта операция.

Ответ:

Пунктом 1 ст. 810 Гражданского кодекса РФ установлено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Из указанного определения следует, что заемщик, получивший по договору займа деньги, обязан вернуть деньги, а при получении вещи, соответственно, вернуть такие же вещи. Иными словами, договор займа не допускает оплаты денежного долга имуществом (товаром). В противном случае сделка будет признана ничтожной, так как представляет собой сделку купли-продажи.

По нашему мнению, при передаче заимодавцу товаров необходимо заключить договор купли-продажи.

Отношения между покупателем и продавцом регулируются гл. 30 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со ст. 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В договоре купли-продажи следует отразить порядок и сроки расчетов между покупателем и продавцом, которые, в частности, могут совпадать с датами погашения займов.

Заключение между сторонами договора займа и договора купли-продажи приведет к возникновению взаимных требований. Ваша организация в этом случае является одновременно должником по договору займа и кредитором по договору купли-продажи товаров.

В силу ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

ВАС РФ указывает, что под однородностью требований в контексте ст. 410 Гражданского кодекса РФ следует понимать однородность предмета предъявляемых к зачету требований, а не основания их возникновения.

Данная позиция закреплена в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 “Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований”. Так, задолженность по договору займа может быть зачтена в счет погашения требования по оплате товаров, отгруженных заимодавцу (выполненных работ, оказанных услуг).

Для проведения взаимозачета между сторонами оптимальным способом является оформление акта взаимозачета, подписанного ООО и займодавцем.

В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В регистре налогового учета “Книга учета доходов и расходов» ООО будут учтены суммы доходов на основании актов взаимозачета в момент подписания акта взаимозачета.

При определении объекта налогообложения организации, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

При этом в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются денежные средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).

Согласно ст. 346.

17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае если объектом налогообложения являются доходы ООО, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, в силу ст. 346.17 НК РФ у ООО возникнет доход, учитываемый при обложении налогом по УСН, в момент подписания сторонами акта зачета взаимных требований.

Рекомендуем Вашей организации заключить 2 договора с учредителем (займодавцем).

1. Договор купли-продажи, по которому Ваша организация  в качестве продавца обязуется отгрузить в пользу учредителя товар на сумму, равную величине займа.

2. Договор беспроцентного займа с учредителем, в котором ООО выступает как заемщик. Так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, в период получения займа налог не уплачивается.

После отгрузки товара необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. По итогам этой инвентаризации составить акт зачета взаимных встречных однородных требований на сумму отгруженных товаров с займодавцем. В акте зачета необходимо указать, что заем направляется на погашение задолженности покупателя за товары.

Таким образом, в периоде отгрузки товара ликвидируется задолженность обеих сторон (заемщика и займодавца) друг перед другом: с одной стороны – по возврату займа, с другой стороны – по оплате товара.

В периоде отгрузки, как результат подписания акта взаимозачета, у ООО возникает налогооблагаемый доход. По итогам данного отчетного периода оно обязано заплатить единый налог  исходя из суммы реализованного товара.

                            ┌─┐

Ваша фирма                  │2│ Отгрузка товара                  Покупатель

(продавец)                  └─┘

                      (в следующем налоговом периоде)

                              ┌─┐

                              │3│ Взаимозачет

                              └─┘

                  (заем погашает задолженность по товарам)

Обращаем ваше внимание: в этой ситуации необходимо иметь подписанные вами и покупателем документы: договоры займа, купли-продажи, акт о взаимозачете. Причем в договоре займа должна стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи.

Это косвенно подтвердит, что сначала вы взяли заем, а уже потом заключили сделку по продаже товаров. Если оба договора оформлены одним днем, то это вызовет подозрения налогового инспектора и переквалификации займа в аванс за поставку товара.

Источник: http://stavropol-audit.ru/usn-i-dogovor-zayma

Денежный заем погашен имуществом: как отразить в учете зачет обязательств?

Возврат денежного займа товаром

* Информация об обращении взыскания на заложенное имущество в досудебном порядке доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Из письма в редакцию:

“Наша организация по договору краткосрочного беспроцентного займа получила денежные средства в размере 150 000 000 руб.

В обеспечение исполнения обязательства по возврату займа заключен договор залога, по которому займодавцу (залогодержателю) были предоставлены в залог автомобиль и товары оценочной стоимостью 120 000 000 руб. и 30 000 000 руб. соответственно.

По истечении установленного срока денежные средства по причине финансовых трудностей мы не возвратили. Выставленные организацией-займодавцем требования по возврату займа признаны нами в полном объеме.

В связи с невозможностью удовлетворения требований займодавца заложенное имущество будет реализовано залогодержателю по оценочной стоимости. Первоначальная стоимость реализуемого автомобиля составляет 182 000 000 руб., сумма накопленной амортизации – 45 000 000 руб. (автомобиль не переоценивался), учетная стоимость товаров – 22 000 000 руб.

Какие правовые основы нам как залогодателю следует учесть при проведении такой сделки?

Как правильно отразить операции по выбытию имущества в бухгалтерском и налоговом учете?

Галина Викторовна, бухгалтер”

Можно договориться с кредитором о приобретении заложенного имущества и зачесть требования, обеспеченные залогом

Проведение такой сделки законно, если соблюсти нормы гражданского законодательства. Коротко изложу суть исполнения обязательств применительно к Вашей ситуации.

Исполнение обязательства, в т.ч. по договору займа, можно обеспечить залогом.

В этом случае кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами залогодателя (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 315 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Предметом залога может быть всякое имущество, в т.ч. вещи. Здесь есть исключения, но в рассматриваемой ситуации они не имеют значения (п. 1 ст. 317 ГК). Таким образом, предоставление займодавцу в залог автомобиля и товаров в обеспечение исполнения обязательства по возврату займа не противоречит нормам гражданского законодательства.

Залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, если иное не предусмотрено договором. Именно поэтому на стадии заключения договора очень важно оценивать возможные риски уплаты дополнительных расходов.

Справочно: в объем требований можно включить, в частности, проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, расходы залогодержателя на содержание заложенной вещи и расходы по взысканию (ст. 318 ГК).

Если должник не исполнит или ненадлежащим образом исполнит обеспеченные залогом обязательства, на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено взыскание, в т.ч. по решению суда (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК).

Однако залогодержатель может договориться на основании соглашения с залогодателем о приобретении заложенного имущества и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяют правила о договоре купли-продажи (п. 21 ст. 331 ГК).

НДС исчисляют при реализации заложенного имущества

При выдаче залога реализации как таковой не происходит и объект обложения НДС не возникает (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Это объясняется следующим:

– право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет (п. 2 ст. 316 ГК);

– для целей налогообложения реализацией товаров признают отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок.

А вот когда происходит реализация предмета залога, включая его передачу залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства, объект обложения НДС возникает. В таком случае нужно исчислить НДС на момент фактической реализации (подп. 1.1.4 п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 100 НК).

Справочно: моментом фактической реализации |*| при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признают день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства (п. 14 ст. 100 НК).

* Информация об определении момента фактической реализации для целей исчисления НДС доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Определенные расходы залогодатель может отнести на затраты при исчислении налога на прибыль

Стоимость имущества, переданного в качестве залога, не учитывают при налогообложении прибыли (подп. 1.15 п. 1 ст. 131 НК). Однако некоторые расходы залогодатель может отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Это, в частности:

– расходы, произведенные по договору залога, такие как оценка, страхование предмета залога;

– оплата услуг нотариуса по государственной регистрации договора залога (если предметом залога является имущество, подлежащее регистрации) (п. 1 ст. 130 НК).

Бухгалтерский учет

Обратите внимание на 2 момента:

1) при выдаче залога имущество, которое передают в качестве гарантии исполнения обязательств, продолжает находиться на балансе залогодателя. При этом оно не признается у него расходом (п. 4 Инструкции  по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102);

2) реализацию предмета залога отражают в бухгалтерском учете залогодателя в порядке, установленном для учета реализации соответствующего вида имущества (товары, запасы, инвестиционные активы и т.д.): на счетах 90 или 91.

Справочно: выручку (доходы) от реализации предметов залога отражают так:

– по товарам и готовой продукции – на субсчете 90-1 “Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг” в составе доходов по текущей деятельности;

– по запасам (за исключением готовой продукции и товаров) – на субсчете 90-7 “Прочие доходы по текущей деятельности”;

– по инвестиционным активам или финансовым вложениям – на субсчете 91-1 “Прочие доходы” в качестве доходов от инвестиционной деятельности.

В нашем случае предметом залога являются автомобиль и товары. Поэтому организация должна отразить выручку от реализации указанного имущества в составе доходов по текущей деятельности и учесть ее на субсчете 90-1 (пп. 6,  22 Инструкции №102).

В таблице показано, как будут отражены в бухгалтерском учете данные операции.

Справочно: стоимость имущества, предо­ставленного в залог при получении займа, учитывают на забалансовом счете 009 “Обеспечения обязательств выданные”, аналитический учет на котором нужно вести по каждому выданному обеспечению.

По мере погашения обязательств по договору займа учтенные таким образом суммы обеспечений списывают с этого счета (п. 87 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.

2011 № 50).

Надеюсь, я помогла Вам своими разъяснениями.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/denezhnyi-zaem-pogashen-imushchestvom-ka

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом

Возврат денежного займа товаром

Возврат денежного  займа участнику  ООО  имуществом.

         Довольно часто между ООО и его участниками заключаются договоры займа, в соответствии с которыми участники дают деньги взаймы обществу,однако, когда наступает срок возврата займа выясняется, что у ООО нет денежных средств, чтобы вернуть займ участнику, но есть недвижимость (квартиры, нежилые помещения,земельные участки машины,оборудование  и пр.)  Общество готово возвратить (погасить) заем участнику не деньгами,а  этим имуществом, а участник не против. Как это сделать , какие налоги должны будут заплатить ООО и участник при возврате займа участнику имуществом, а не деньгами.

             Одним из вариантов, возврата денежного займа не денежными средствами, а имуществом  может быть Соглашение об отступном. Между участником и Обществом в соответствии со ст.

409 ГК  заключается письменное  Соглашение об отступном,  в соответствии с которым ООО-заемщик передает физическому лицу – заимодавцу имущество (квартиру, нежилое помещение, земельный участок машину, оборудование и пр.

) в счет погашения обязательства по договору займа.

          Согласно статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

          При заключении соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество.

           Внимание ! Обязательство считается прекращенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения об отступном т.

е на  дату заключения соглашения об отступном обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества.

Если заем процентный, то проценты по договору займа начисляются до момента передачи имущества.

           Если по Соглашению об отступном будет передаваться недвижимость, то переход права собственности к Займодавцу должен быть зарегистрирован в Россреестре.

Таким образом, если  в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество (квартира, нежилое помещение, земельный участок и пр.

), то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к Займодавцу.

      Стоимость имущества, которое передается в качестве отступного оценивается по соглашению Сторон (Заемщика и Займодавца), однако стоимость не должна откланяться от рыночной более чем на 20 %, в противном случае налоги могут быть доначислены, так как участник и Общество это взаимозависимые лица.

         Возврат долга участнику  по договору  займа  имуществом  вместо денег  влечет определенные налоговые последствия:

·         НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ ООО- Заемщик:

       Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса

           Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары – на безвозмездной основе.

          При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

          При передаче имущества, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества в качестве отступного признается реализацией, соответственно:

    ООО на УСН доходы  (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН  должно включить стоимость этого имущества в состав доходов по УСН.

          Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

           При передаче организацией-заемщиком физическому лицу – заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации , учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

          ООО на УСН доходы-минус расходы  (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН  должно включить стоимость этого имущества в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Но, ООО на УСНО доходы – минус расходы, не сможет включить остаточную стоимость этого имущества в состав расходов.

          ООО на ОСНО(на Общей системе налогообложения) : передача имущества в счет погашения займа является  реализацией, соответственно  ООО на ОСН должно:

          1) Передача имущества в качестве отступного облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ . Т.ео ООО должно начислить НДС  налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст.

40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно исходить из  стоимости имущества, указанной в соглашении об отступном. Стоимость имущества не должна отклоняться от рыночной более чем на 20 % т.к Участник и Общество это взаимозависимые лица.

НДС нужно указать в Соглашении об отступном отдельной строкой.

Передача жилых зданий и помещений.  не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)

       2) ООО при передаче имущества в качестве отступного получает доход в размере стоимости такого имущества, указанного в договоре. Этот доход ООО отражает при исчислении налога на прибыль. Т.е ООО должно  включить стоимость имущества по которой оно передается участнику в состав доходов по налогу на прибыль, а остаточную стоимость в составе расходов.

            НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ УЧАСТНИК- Займодавец:

               Если Займ процентный, то участник должен будет заплатить  НДФЛ 13 % от суммы полученных процентов.

             Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по Договору займа. Данный доход на основании п. 1 ст. 210 НК является объектом налогообложения НДФЛ.

    Внимание ! При возврате вместо денег имущества  налоги, указанные выше необходимо платить, п10 п1 ст. 251 НК  применяется только при возврате  денежного займа деньгами, налоги нужно платить даже, если займодавец, участник владеющий долей  более 50 процентов уставного капитала ООО пп. 11 п. 1 ст. 251 НК в данном случае также не применяется)

Автор Юрист Морозова Надежда.

Запись на консультацию по телефону 8-965-449-98-60,prav-prava@mail.ru, mir-prav@mail.ru

Если Вам нужно составить Договор займа, Соглашение об отступном, Акты приема-передачи, Договор купли-продажи, Заявление о зачете встречных однородных требований или просто устная или письменная консультация, обращайтесь, мы всегда рады Вам помочь.

Источник: https://www.prav-prava.ru/stati-2/2017-11-26/vozvrat-denezhnogo-zayma-uchastniku-ooo-imuschestvom

Цитадель права
Добавить комментарий